Tributo, Impuesto y Contribución
Los tributos constituyen prestaciones obligatorias establecidas por ley, dentro de las cuales se distinguen los impuestos, las contribuciones y las tasas. En Chile, cada uno posee características y regulaciones propias, por lo que no son conceptos equivalentes pese a su frecuente confusión.
Por José Enrique Contreras Rivera
Introducción.
En el último tiempo, se ha estado dialogando sobre distintos conceptos, provocados principalmente por contingencias derivadas de reformas o proyectos que se han buscado o que se buscan emplear en el gobierno.
Dentro de estas mismas disyuntivas se han repetido conceptos bastante similares o relacionados entre sí, los cuales la gente tiende a confundir. Estos son: tributo, impuestos y contribuciones.
1. ¿Los tributos, impuestos y contribuciones son lo mismo?
No realmente. Son conceptos relacionados y de género-especie. Pero, no son exactamente las mismas cosas.
2. ¿Qué es un tributo?
Los tributos son una prestación que obligatoriamente debe pagar un individuo por ley. Este sería un concepto más general, siendo el género.
Mientras que los impuestos, las contribuciones y las tasas (estas últimas, por servicios del Estado que uno paga) son la especie.
3. ¿Qué son los impuestos?
Los impuestos son una especie de tributo el cual se caracterizaría por ser la recaudación de los aportes en dinero que los ciudadanos están obligados a pagar por ley, para que el Estado disponga de los recursos suficientes con los que financiar la satisfacción de las necesidades públicas.
4. ¿En qué leyes están regulados los impuestos?
Los impuestos se ven contemplados en:
-El Código Tributario (Decreto Ley N° 830): Contiene las reglas generales de cómo funcionan los impuestos (plazos, sanciones, fiscalización).
-La Ley de Impuesto a la Renta (Decreto Ley N° 824): Es el impuesto a las ganancias de personas y empresas.
-La Ley de IVA (Decreto Ley N° 825): Es el impuesto que pagas al comprar productos y servicios.
-La Ley de Impuesto Territorial (Ley N° 17.235): Son las contribuciones de bienes raíces (casas, terrenos).
-La Ley de Timbres y Estampillas (Decreto Ley N° 3.475): Es el impuesto sobre créditos, préstamos y documentos financieros.
-La Ley de Herencias, Asignaciones y Donaciones (Ley N° 16.271): Es el impuesto al heredar o recibir una donación.
-El Impuesto a los Tabacos Manufacturados (Decreto Ley N° 828): Es el impuesto especial sobre cigarrillos y tabaco.
5. ¿Qué es una contribución?
Las contribuciones son otra especie de tributo, distinta al impuesto, las cuales son confundidas por el uso coloquial de la palabra “contribución” como sinónimo de impuesto.
Estas son un gravamen de carácter patrimonial que se determina sobre el avalúo de las propiedades, correspondiendo a un porcentaje de éste, y se aplica tanto a propiedades agrícolas como no agrícolas.
Conclusión.
En definitiva, los tributos, impuestos y contribuciones no son sinónimos, sino conceptos que se relacionan entre sí bajo una lógica de género y especie. Mientras el tributo es lo más general, el impuesto y la contribución, junto con la tasa son formas específicas de él.
Bibliografía:
Servicio de Impuestos Internos. (s. f.). Impuestos en Chile ¿qué son? SII Educa. https://www.sii.cl/siieduca/aprende-con-nosotros/impuestos-en-chile-que-son.html
Servicio de Impuestos Internos. (s. f.). Diccionario básico tributario contable. https://www.sii.cl/ayudas/ayudas_por_servicios/4669-i.html
Servicio de Impuestos Internos. (s. f.). Guía de contenidos. Módulo III. Normativa comercial y tributaria. Unidad 3. Obligaciones fiscales. Clase 1: Los tributos. SII Educa. https://www.sii.cl/siieduca/material-educativo/83-GA-201303122719.pdf
Tesorería General de la República. (s. f.). Contribuciones. Educación Tributaria. https://www.tesoreria.cl/web/Contenido/EducacionTributaria/contribuciones.html
Servicio de Impuestos Internos. (s. f.). Legislación tributaria básica. https://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/legislacion/basica/basica.htm
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